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城市维护建设税和教育费附加
文档来源:中智培训 文档作者:一念之间 发布时间:2011-02-28 09:45 点击:

 一、城市维护建设税

  城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

  (一)城建税的特点

  1.税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

  2.属于附加税——本身并没有特定的、独立的征税对象,其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。

  (二)纳税人

  城建税的纳税人是实际缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。

  【提示】外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。

  【例题·单选题】下列不属于城市维护建设税纳税人的有( )。

  A.建制镇缴纳增值税的私营企业

  B.农村缴纳增值税的个体工商户

  C.市区缴纳营业税的外商投资企业

  D.县城缴纳营业税的事业单位

  【答案】C

  (三)城市维护建设税税率的基本规定

  纳税人所在地在市区的,税率为7%;

  纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;

  纳税人所在地不在城市市区、县城、镇的,税率为1%。

  城市维护建设税税率的特殊规定

具体特殊情况

适用税率及规定

代征代扣城市维护建设税

缴纳“三税”所在地的规定税率(受托方所在地适用税率)

流动经营无固定纳税地点

缴纳“三税”所在地的规定税率

县政府设在城市市区,其在市区设立的企业

按照市区的税率缴纳城建税

工矿区

按照行政区划适用的税率

  (四)计税依据

  1.一般规定

  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。

  2.特殊规定

  城建税进口不征、出口不退:进口环节海关代征的增值税、消费税,不随之征收城建税;但出口退还的增值税、消费税,不退还已缴纳的城建税。

  【例题·多选题】下列各项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

  A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金

  B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税

  C.纳税人进口货物被海关代征的增值税

  D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

  【答案】BD

  (五)应纳税额的计算

  城建税的税额计算公式

  应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率。

  【例题·单选题】位于市区的某企业2010年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。

  A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元

  【答案】A

  【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

  (六)税收优惠

  核心内容包括:

  1.城建税随同“三税”的减免而减免。

  2.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

  3.城市维护建设税和教育费附加进口不征、出口不退

 二、教育费附加

  教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。

  教育费附加名义上是一种专项资金,实质上具有附加税性质。

  教育费附加征收比率为 3%。

  【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的有( )。

  A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳

  B.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加

  C.代扣代缴“三税”的,按照扣缴义务人所在地的税率计算缴纳城建税

  D.代扣代缴“三税”的,在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

  【答案】CD

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