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2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章知识点汇总
文档来源:中智培训 文档作者:一念之间 发布时间:2013-01-10 20:29 点击:

知识点一、货币资金

  一、库存现金

  (一)现金管理制度

  1.现金的使用范围

  2.现金的限额

  3.现金收支的规定

  (二)现金的账务处理

  为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况,企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

  (三)现金的清查

  二、银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

  (二)银行存款的核算

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行账目余额的记账依据。

  三、其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。

  (二)其他货币资金的账务处理

  单项选择题

  ◎企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入(  )。

  A.其他业务收入

  B.营业外收入

  C.管理费用

  D.营业外支出

  【正确答案】:B

  【答案解析】:企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分,计入营业外收入。

  多项选择题

  ◎下列关于企业现金清查说法正确的有(  )。

  A.现金清查一般采用实地盘点法

  B.对于现金清查结果,应编制现金盘点报告单

  C.对于无法查明的现金短缺,经过批准后应计入营业外支出

  D.对于超限额留存的现金应及时送存银行

  【正确答案】:ABD

  【答案解析】:对于无法查明原因的现金短缺,经过批准后应计入管理费用。

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